¿Te has preguntando alguna vez para qué puede servir los tipos de sustentos tributarios emitidos por el Servicio de Rentas Internas (SRI)? ¿Y como manejarlos?

Estos documentos son importantes y obligatorios porque te permiten mantener un control de las operaciones realizadas por los contribuyentes dentro de la empresa.

  • Identificación del Sustento Tributario

Este campo es obligatorio puesto que el comprobante ingresado sustenta crédito tributario o sustenta costos o gastos.

El valor total de las facturas indicadas como Sustento para crédito tributario debe coincidir con el valor consignado en la declaración de IVA correspondiente al periodo de información entregado.

Cuando existan comprobantes de venta en los cuales, una parte corresponda a crédito tributario y otra a costo o gasto se deben ingresar dos registros, primero un registro del comprobante con los valores que pertenezcan a costo o gasto.

Las notas de venta que no tienen desglosado el IVA, pero son productos o servicios gravados, para efectos de ingreso de información debe desglosar la base imponible gravada, base imponible Tarifa 0 % y el IVA.

En la siguiente tabla se detalla los diferentes códigos a usar y su aplicación:

CÓDIGOAPLICACIÓN
01Debe ser utilizado para todas aquellas prestaciones de servicios o adquisiciones de bienes distintos de inventarios y activos fijos gravadas con derecho a crédito tributario que constan en la
declaración del IVA y que no aplican en los códigos 03 y 06.
02Debe ser utilizado para todas aquellas prestaciones de servicios o adquisiciones de bienes gravados, distintos de inventarios y activos fijos, que no dan derecho a crédito tributario y en consecuencia el IVA pagado se contabiliza directamente en costos o gastos y se refleja en la declaración del Impuesto a la Renta.
03Debe ser utilizado para todas aquellas adquisiciones de activos fijos, gravadas con derecho a crédito tributario que constan en la declaración del IVA.
04Debe ser utilizado para todas aquellas adquisiciones de activos fijos que no dan derecho a crédito tributario y en consecuencia el IVA pagado se contabiliza directamente en costos o gastos y se refleja en la declaración del Impuesto a la Renta.
05Debe ser utilizado para registrar gastos relacionados a viaje, hospedaje y alimentación cuyos comprobantes de venta están a nombre de los funcionarios de la empresa y no a nombre de la misma, pero que sí constituyen gastos deducibles para el Impuesto a la Renta.
06Debe ser utilizado para todas aquellas adquisiciones de inventario gravadas con derecho a crédito tributario que constan en la
declaración del IVA.
07Debe ser utilizado para todas aquellas adquisiciones de inventario que no dan derecho a crédito tributario y en consecuencia el IVA pagado se contabiliza directamente en costos o gastos y se refleja en la declaración del Impuesto a la Renta.
08Debe ser utilizado para todas aquellas adquisiciones de bienes o prestaciones de servicios gravadas y pagadas para solicitar reembolso de gastos. Este sustento es usado para reportar el intermediario.
09Debe ser utilizado para todas aquellas adquisiciones de gastos médicos y medicina prepagada que constan en la declaración del IVA, realizadas a través de la figura de reembolso de gasto.
10Debe ser utilizado por las sociedades nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador, para reportar los dividendos y las utilidades distribuidas.
11Debe ser utilizado por las instituciones financieras para reportar los pagos de adquisiciones de bienes o prestaciones de servicio que se efectúan por convenio de débito o recaudación, donde la institución financiera actuó como agente de retención. Vigente desde marzo 2015.
12Debe ser utilizado por los editores de periódicos y revistas, para reportar las retenciones presuntivas de periódicos, donde los editores actúen como agentes de retención presuntiva.
Los agentes de retención presuntiva, para reportar las retenciones efectuadas por la comercialización de combustibles derivados del Petróleo.
Vigente desde marzo 2015.
13Valores reconocidos por entidades del sector público a favor de sujetos pasivos.
Vigente desde marzo 2015.
14Valores facturados por socios a operadoras de transporte (que no constituyen gasto de dicha operadora).
Vigente desde enero 2018.
Tabla: Identificación de sustento tributario
  • TIPO DE IDENTIFICACIÓN DEL PROVEEDOR

Este campo relaciona el tipo de transacción con el código de identificación del proveedor. Solo se podrán utilizar códigos relacionados con el secuencial de transacción COMPRA (códigos 01,02,03).

NOTA: Recuerda que este campo debe ser ingresado de forma obligatoria.

  • NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN DEL PROVEEDOR

Corresponde al número de identificación del proveedor o retenido. Este campo debe ser ingresado de manera obligatoria en el campo de compras. Además, se debe considerar lo siguiente:

  • El RUC debe ser un numero valido de 13 caracteres, los tres últimos caracteres siempre deben ser 001.
  • La cédula de identidad debe ser un numero valido de 10 caracteres.
  • El numero de pasaporte debe tener como mínimo 3 caracteres y máximo 13 caracteres, si tiene mas de 13 caracteres debe ingresar los 13 primeros caracteres del documento.

En el caso de convenios de debito o recaudación, la institución financiera encargada del cobro reportaras los datos del retenido o proveedor con quien tiene convenio.

  • CÓDIGO TIPO DE COMPROBANTE

Este campo corresponde al tipo de comprobante utilizado en la transacción que se va a registrar según lo indicado en la Tabla 4. Se aceptarán los códigos de tipo de comprobante que pertenecen a este secuencial de transacción.

NOTA: Recuerda que este campo debe ser ingresado de forma obligatoria.

CódigoTipo de ComprobanteCódigo Secuenciales / TransacciónFecha de vigenciaSustento tributario
1Factura01, 09, 20, 21vacío01, 02, 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09, 14, 15, 00
2Nota o boleta de venta01vacío02, 04, 05, 07, 08, 14,
15, 00
3Liquidación de compra de Bienes o Prestación de servicios02, 03vacío01, 02, 03, 04, 05, 06,
07, 08, 14, 15
4Nota de crédito01, 02, 03, 04, 05, 06, 07,
09, 19, 20, 21
vacío01, 02, 03, 04, 05, 06,
07, 08, 09, 14, 15, 00
5Nota de débito01, 02, 03, 04, 05, 06, 07,
09, 19, 20, 21
vacío01, 02, 03, 04, 05, 06,
07, 08, 09, 14, 15, 00
6Guías de Remisiónningunovacíoninguno
7Comprobante de Retenciónningunovacíoninguno
8Boletos o entradas a espectáculos públicos01vacíoninguno
9Tiquetes o vales emitidos por máquinas registradoras01,02, 03vacío02
11Pasajes expedidos por empresas de aviación01vacío01, 02, 05
12Documentos emitidos por instituciones financieras01, 02, 03vacío01, 02, 11, 15
15Comprobante de venta emitido en el Exterior03, 20, 21vacío02, 04, 05, 07, 15
16Formulario Único de Exportación (FUE) o Declaración Aduanera
Única (DAU) o Declaración Andina de Valor (DAV)
09,20,21vacíoninguno
18Documentos autorizados utilizados en ventas excepto N/C N/D04, 05, 06, 07, 19vacíoninguno
19Comprobantes de Pago de Cuotas o Aportes01, 02, 03vacío02, 10, 13, 00
20Documentos por Servicios
Administrativos emitidos por Inst. del Estado
01vacío02
21Carta de Porte Aéreo01vacío01, 02, 08
22RECAP10, 11vacíoninguno
23Nota de Crédito TC10, 11vacíoninguno
24Nota de Débito TC10, 11vacíoninguno
41Comprobante de venta emitido por reembolso01, 02, 03, 04, 05, 06, 07,
09,19 ,20, 21
vacío01, 02, 03, 04, 05, 06,
07
42Documento retención presuntiva y retención emitida por propio vendedor o por intermediario01vacío00, 12
43Liquidación para Explotación y Exploración de Hidrocarburos01vacío01, 02, 06, 07
44Comprobante de Contribuciones y Aportes04, 05, 06, 19vacíoninguno
45Liquidación por reclamos de
aseguradoras
01,03vacío09
47Nota de Crédito por Reembolso Emitida por Intermediario01, 04, 05, 06, 09, 19, 20,
21
vacío01, 02, 03, 04, 06, 07
48Nota de Débito por Reembolso Emitida por Intermediario01, 04, 05, 06, 09, 19, 20,
21
vacío01, 02, 03, 04, 06, 07
49Proveedor Directo de Exportador Bajo Régimen Especial04vacíoninguno
50A Inst. Estado y Empr. Públicas
que percibe ingreso exento de Imp. Renta
04vacíoninguno
51N/C A Inst. Estado y Empr. Públicas que percibe ingreso
exento de Imp. Renta
04vacíoninguno
52N/D A Inst. Estado y Empr. Públicas que percibe ingreso
exento de Imp. Renta
04vacíoninguno
294Liquidación de compra de Bienes Muebles Usados02, 03vacío01, 02, 03, 04, 05, 06,
07, 08
344Liquidación de compra de vehículos usados02, 03vacío01, 02, 03, 04, 05, 06,
07, 08
364Acta Entrega-Recepción PET01,02,03vacío02, 07
370Factura operadora transporte /
socio
04, 05, 06vacíoninguno
Tabla: TIPOS COMPROBANTES AUTORIZADOS
  • SUSTENTO DEL COMPROBANTE

En la tabla a continuación se detalla el  Sustento del Comprobante:

CódigoTipo de sustento:Código Tipo ComprobanteFecha InicioFecha Fin
01Crédito Tributario para declaración de IVA (servicios y bienes distintos de inventarios y
activos fijos)
1, 3, 4, 5, 11, 12, 21, 41,
43, 47, 48, 294, 344
01/01/2000
02Costo o Gasto para declaración de IR (servicios y bienes distintos de inventarios y activos fijos)1, 2, 3, 4, 5,9, 11, 12, 15,
19, 20, 21, 41, 43, 47, 48,
294, 344, 364
01/01/2000
03Activo Fijo – Crédito Tributario para declaración de IVA1, 3, 4, 5, 41, 47, 48,
294,344
01/01/2000
04Activo Fijo – Costo o Gasto para declaración de IR1, 2, 3, 4, 5, 15, 41, 47, 48,
294,344
01/01/2000
05Liquidación Gastos de Viaje, hospedaje y alimentación Gastos IR (a nombre de empleados y no de la empresa)1, 2, 3, 4, 5, 11, 15, 41,
294,344
01/01/2000
06Inventario – Crédito Tributario para declaración de IVA1, 3, 4, 5, 41, 43, 47, 48,
294,344
01/01/2000
07Inventario – Costo o Gasto para declaración de IR1, 2, 3, 4, 5, 15, 41, 43, 47,
48, 294, 344, 364
01/01/2000
08Valor pagado para solicitar Reembolso de Gasto (intermediario)1, 2, 3, 4, 5, 21, 294,34401/01/2000
09Reembolso por Siniestros1, 4, 5, 4501/01/2000
10Distribución de Dividendos, Beneficios o
Utilidades
1901/01/2000
11Convenios de débito o recaudación para IFI´s1201/03/2015
12Impuestos y retenciones presuntivos4201/03/2015
13Valores reconocidos por entidades del sector público a favor de sujetos pasivos1901/03/2015
14Valores facturados por socios a operadoras de transporte (que no constituyen gasto de dicha operadora)1,2,3,4,501/01/2018
15Pagos efectuados por consumos propios y de terceros de servicios digitales1, 2, 3, 4, 5, 12, 1501/06/2020
00Casos especiales cuyo sustento no aplica en las opciones anteriores1, 2, 4, 5,19, 4201/01/200028/02/2015
Tabla: SUSTENTO DEL COMPROBANTE

Recuerda siempre la importancia de tener conocimientos de todos los tipos de sustento tributario que existen además de su actualización dada por el Servicio de Rentas Internas (SRI). El conocimiento de cada tema sobre SUSTENTO TRIBUTARIO facilitan tener un control de todas las operaciones contables que realizan las empresas y de la misma manera ayudan a cumplir con las obligaciones que se debe cumplir ante la administración tributaria para una regulación eficaz de los impuestos evitando problemas a largo, mediano o corto plazo.

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